Что относится к нма в бухгалтерском учете?

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Что относится к нма в бухгалтерском учете?

Нематериальный актив (НМА), это актив, который одновременно отвечает следующим требованиям (п.п. 2 – 4 ПБУ 14/2007; п. 3 ст. 258 НК РФ):

  • актив не является вещью;
  • актив способен приносить организации экономические выгоды, т.е. предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  • организацией не предполагается продажа актива в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  • организация имеет права на данный актив (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.), на основании которых организация может ограничить доступ иных лиц к использованию актива;
  • фактическая (первоначальная) стоимость актива может быть достоверно определена.

Что относится к нематериальным активам

  • произведения науки, литературы и искусства;
  • программы для электронных вычислительных машин;
  • изобретения;
  • полезные модели;
  • селекционные достижения;
  • секреты производства (ноу-хау);
  • товарные знаки и знаки обслуживания;
  • деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

Не относятся к НМА

  • не давшие положительного результата, не законченные или не оформленные в установленном порядке НИОКР;
  • вещи, в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (например, CD диски с записанными на них программами);
  • финансовые вложения;
  • расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы);
  • интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду.

Отражение НМА в бухучете и бухгалтерской отчетности

НМА учитываются на счете 04 «Нематериальные активы», амортизируются и отражаются в балансе по остаточной (балансовой) стоимости в составе внеоборотных активов по строке 1110 «Нематериальные активы».

Расшифровка информации о нематериальных активах приводится в таблицах 1.1 – 1.5 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (Приложение № 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Налоговый учет НМА

Если первоначальная стоимость НМА превышает 40 000 руб., то такое имущество является амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Если первоначальная стоимость НМА не превышает 40 000 руб., то расходы на приобретение (создание) НМА могут учитываться единовременно в составе материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

См. также:

  • Нематериальные поисковые активы
  • Срок полезного использования

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Нематериальные активы: подробности для бухгалтера

  • Обзор СГС «Нематериальные активы» … бухгалтерского учета государственных финансов «Нематериальные активы» (далее – СГС «Нематериальные активы»). В этом документе установлены … бухгалтерского учета государственных финансов «Нематериальные активы» (далее – СГС «Нематериальные активы»). В этом документе установлены … (п. 6 СГС «Нематериальные активы»).
    Подгруппами объектов нематериальных активов являются:
    НМА с определенным … п. 42, 43 СГС «Нематериальные активы»).
    * * *
    В СГС «Нематериальные активы» (кроме рассмотренных положений) также …
  • Грядущие изменения в учете нематериальных активов … приобретением объекта нематериальных активов;
    затраты, непосредственно относящиеся к подготовке объекта нематериального актива к … стоимости полученного актива, признаваемого объектом нематериальных активов, производится на основании остаточной … и объекта нематериальных активов, использованных непосредственно при создании объекта нематериальных активов, первоначальная стоимость … срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования …
  • Объекты нематериальных активов в налоговом учете … ? Как определить первоначальную стоимость нематериальных активов? Какими документами оформляется принятие … ? Как определить первоначальную стоимость нематериальных активов? Какими документами оформляется принятие … образом, создавая указанные объекты нематериальных активов, организация уплаченную госпошлину за … Возможность изменения первоначальной стоимости нематериального актива после начала его амортизации … расходы подлежат равномерному учет нематериальных активов для целей налогообложения.
    Обратите …
  • Создание нематериальных активов: о вычете «входного» НДС … ) стоимости приобретенного (созданного) объекта.
    Нематериальные активы согласно Инструкции по применению Плана … выполнения строительно-монтажных работ, создания нематериальных активов
    ;
    суммы налога, предъявленные налогоплательщику … (оказании услуг) по созданию нематериального актива
    .
    Порядок применения вычетов приведен … НМА. В случае создания налогоплательщиком нематериальных активов (собственными силами и (или) … по договорам на создание нематериальных активов, производятся после принятия на …
  • УСН «доходы минус расходы»: модернизация нематериального актива в виде созданного ранее своими силами программного обеспечения … учтено на счете 04 «Нематериальные активы»)? Организация применяет УСН » … уже сформированной первоначальной стоимости объекта нематериальных активов действующим законодательством по бухгалтерскому учету … с нематериальными активами (далее — НМА) регламентируется ПБУ 14/2007
    «Учет нематериальных активов& … в случаях переоценки и обесценения нематериальных активов.
    Иных оснований, например модернизации … положениям главы 25
    НК РФ нематериальные активы амортизируются, но увеличение их …
  • Инвентаризация нефинансовых активов … муниципальных) учреждениях инвентаризации основных средств, нематериальных активов, материальных запасов и других материальных … муниципальных) учреждениях инвентаризации основных средств, нематериальных активов, материальных запасов и других материальных … составляется отдельная опись.
    Инвентаризация нематериальных активов.
    При инвентаризации нематериальных активов (НМА) комиссия проверяет: … п.);
    правильность и своевременность отражения нематериальных активов в бухгалтерском учете.
    При выявлении …
  • Практические вопросы учета имущества некредитных финансовых организаций … и нематериальным активам»
    )
    Включение НДС в стоимость нематериальных активов
    Первоначальной стоимостью нематериального актива признается … , создании нематериального актива и обеспечении условий для использования нематериального актива в соответствии … , создании нематериального актива и обеспечении условий для использования нематериального актива в соответствии … качестве инвентарного объекта нематериальных активов
    Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект …
  • Различие в учете нефинансовых активов в МСФО и ГААП США … .
    Нематериальные активы и основные средства
    Учет нематериальных активов регулируется МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы» … и ASC 350 «Нематериальные активы: гудвилл и прочие нематериальные активы … ГААП запрещен.
    Учет нематериальных активов, созданных внутри компании
    Нематериальными активами, созданными внутри компании … разработки, использования или продажи нематериального актива. Доказательством соблюдения этого критерия …
  • Как учесть расходы на разработку дизайна магазина … учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение семи … 12 месяцев). Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить … документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права … определение срока полезного использования объекта нематериальных активов может производиться, например, … обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок …
  • Об изменениях в НК РФ для застройщиков и инвесторов … выполнения строительно-монтажных работ, создания нематериальных активов
    , суммы налога, предъявленные … содержания: в случае создания налогоплательщиком нематериальных активов (собственными силами и (или … по договорам на создание нематериальных активов, производятся после принятия на … работ по созданию нематериальных активов и передаче готового (существующего) нематериального актива
    ).
    К сведению … /2007 «Учет нематериальных активов» объект в качестве нематериального актива принимается к бухгалтерскому …
  • Нефинансовые активы: скорректированы бухгалтерские записи … 250, 280
    Нематериальные активы
    Для учета операций с нематериальными активами применяются счета … счета аналитического учета для отражения нематериальных активов:
    Нематериальные активы – иное движимое имущество … оформления поступления и выбытия нематериальных активов также скорректированы:
    операции … – 153
    Оприходование неучтенных объектов нематериальных активов, выявленных при инвентаризации
    0 … к счетам учета основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, амортизации, …
  • Нематериальный актив полностью самортизирован, но продолжает использоваться: как учеть в бухгалтерском и налоговом учете … организации имеются полностью самортизированные объекты нематериальных активов (НМА). В рамках процедуры ежегодной … бухгалтерском учете полностью самортизированные объекты нематериальных активов, которые продолжают использоваться в деятельности … изменения организацией срока полезного использования нематериального актива в бухгалтерской отчетности сравнительные данные … » (далее — Общество) числится объект нематериального актива «Автоматизированная система документационного обеспечения …
  • Объекты ОС, НМА, товары: о вычете «входного» НДС … строительно-монтажных работ, создания нематериальных активов;
    суммы налога, предъявленные налогоплательщику … когда стоимость нематериального актива будет переведена на счет 04 «Нематериальные активы».
    Минфин … 96226: налогоплательщики, осуществляющие создание нематериальных активов собственными силами и (или) … товарам, приобретенным для создания нематериальных активов, производят после принятия на … продавцами налогоплательщику при приобретении нематериальных активов, осуществляются в полном объеме …
  • Новшества в учете нефинансовых активов … основные фонды (основные средства), нематериальные активы, непроизведенные активы (в частности, … интеллектуальной деятельности, признаваемых объектами нематериальных активов.
    К поступлениям текущего характера … 190
    15
    Безвозмездно получены нематериальные активы от наднациональных организаций, международных … 15
    Оприходованы неучтенные объекты нематериальных активов, выявленные при инвентаризации
    0 … 10 199
    15
    Переданы нематериальные активы органу власти, государственному (муниципальному …
  • Аудит годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2018 год … средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.
    Согласно … обесценения нематериальных активов В соответствии с ПБУ 14/2007 нематериальные активы могут … проверки нематериальных активов на обесценение и учета изменения стоимости нематериальных активов вследствие их … накопленных убытков от обесценения нематериального актива раскрывается в пояснениях к … во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.), материально-производственные запасы, …
Читайте также  Соп в аптеке что это?

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/accounting/nematerialnye_aktivy.html

Учет нематериальных активов при их поступлении: справочник бухгалтера

Что относится к нма в бухгалтерском учете?

Что такое нематериальные активы? Это объекты, не имеющие вещественной, физической формы, предназначенные для использования в процессе производства, оказания услуг, выполнения работ. Нематериальные активы (НМА) – это результат интеллектуальной деятельности, причем НМА является не сам результат деятельности, а исключительное право на использование этого результата.

В статье разберем бухгалтерский учет нематериальных активов при их поступлении в организацию. Что относится к нематериальным активам? Какие существуют способы поступления НМА в организацию? Какие проводки отражают поступление нематериальных активов?

Понятие нематериальных активов

Для НМА выполняются следующие основные правила:

  • они предназначены для длительного использования свыше 1 года;
  • не предназначены для продажи;
  • должны приносить экономическую выгоду;
  • стоимость объектов может быть достоверно определена.

Регулируется бухгалтерский учет нематериальных активов ПБУ 14/2007.

К нематериальным активам относятся исключительное право на:

  • программы ЭВМ, базы данных;
  • изобретения, полезные модели, промышленные образцы;
  • топологию интегральных микросхем;
  • селекционные достижения;
  • ноу-хау, так называемые, секреты производства;
  • товарные знаки;
  • фирменные наименования;
  • коммерческие обозначения;
  • деловая репутация организации.

Право организации на владение нематериальным активом и его использование должно быть документально правильно подтверждено.

В качестве подтверждающих документов могут выступать:

  • свидетельства;
  • патенты;
  • договор об отчуждении исключительного права;
  • лицензионный договор.

Объект НМА принимается к учету на основании акта приема-передачи. На каждый, принятый к учету объект нематериальных активов заполняется карточка учета форма НМА-1.

Учет НМА при поступлении в организацию

Поступить на предприятие нематериальный актив может несколькими путями:

  • покупка НМА;
  • создание НМА собственными силами или с привлечением сторонних услуг;
  • внесение в уставной капитал организации;
  • безвозмездное получение.

Покупка НМА

При поступлении в организацию нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости, называемой также фактической. Аналогичным образом принимаются к учету и основные средства.

Читайте также  Какие виды деятельности не облагаются НДС?

Эта стоимость складывается из стоимости самого исключительного права на НМА и его использование в соответствии с договором, патентом и другими документами, а также всех сопутствующих затрат (оплата различного вида пошлин, таможенных сборов, сопутствующих налогов, услуг сторонних организаций, информационных и консультационных услуг и прочее) за минусом НДС.

НДС из суммы всех затрат выделяется и направляется к возмещению из бюджета.

НДС не облагаются реализация и передача исключительного права на программы ЭВМ, базы данных, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных схем, ноу-хау, а также права на их использование.

Для бухгалтерского учета нематериальных активов предназначен счет 04 «Нематериальные активы», по дебету этого счета отражается поступление объекта, по кредиту его выбытие, списание.

Так же, как и в случае с основными средствами, прежде, чем попасть на 04 счет, все затраты на приобретение НМА собираются по дебету счета 08 «Вложение во внеоборотные активы», после чего уже с кредита 08 счета поступают на учет в дебет 04 счета.

Для этих целей на счете 08 открывается отдельный субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов», по дебету которого и отражаются все затраты.

Пример:

Организация приобретает исключительное право на товарный знак по договору об отчуждении.

Расходы следующие:

  • Стоимость, согласно договору, составила 590 000 руб., в том числе НДС 90000 руб. (право на товарный знак облагается НДС).
  • За регистрацию договора была уплачена пошлина 12000 руб..
  • За внесение изменений в реестр товарных знаком была уплачена пошлина 2000 руб.

Как принять нематериальный актив к учету, как проводки должны быть выполнены?

Проводки при приобретении нематериального актива за плату:

Создание нематериального актива

Помимо того, что нематериальный актив можно приобрести за плату, то есть купить, его также можно создать по поручению организации своими силами или с привлечением сторонних услуг.

Читайте также  Что такое карточки бухгалтерских счетов для налоговой?

В данном случае нематериальный актив принимается к учету аналогичным образом по первоначальной стоимости, состоящей из стоимости всех расходов, связанных с созданием НМА.

К расходам помимо уплаты пошлин, сборов можно также отнести оплату труда своих работников, занятых в создании нематериального актива, а также начисляемые им страховые взносы, стоимость услуг сторонних организаций, расходы на научно-исследовательское и прочее оборудование, занятое в процессе создания НМА, а также начисленная по ним амортизация.

Аналогичным образом все затраты собираются по дебету счета 08, после чего одной проводкой на общую сумму отправляются на 04 счет (проводка Д04 К08).

Вклад в уставный капитал

Проводки по принятию к учету НМА в данном случае имеют вид:

  • Д08 К75 – отражена первоначальная стоимость объекта НМА.
  • Д04 К08 – нематериальный актив принят к учету.

В качестве стоимости, по которой объект принимается к учету выступает денежная оценка нематериального актива, согласованная с учредителями организации.

Безвозмездное поступление

Если актив поступает на безвозмездной основе по договору дарения, то объект оценивается по рыночной стоимости на дату принятия.

Проводки при безвозмездном поступлении НМА:

  • Д08 К98 – отражена рыночная стоимость объекта НМА.
  • Д04 К08 – объект НМА принят к учету.

При этом начисляемая в дальнейшем амортизация по безвозмездно полученным нематериальным активам списывается со счета 98 «Безвозмездные поступления» в качестве прочих доходов проводками:

  • Д20 (44) К05 – начислена амортизация.
  • Д98 К91/1 – начисленная амортизация отражена в составе прочих доходов.

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/477155/